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首次適用加計抵減政策手續咋辦理?深化增值稅改革即問即答八爲你解答

2019/04/15  來源: 國家稅務總局  字體:  打印

國家稅務總局

一、適用加計抵減政策的納稅人,應在年度首次確定適用加計抵減政策時,提交《適用加計抵減政策的聲明》,請問手續怎麽辦理?

  答:《國家稅務總局关于深化增值税改革有关事项的公告》(國家稅務總局公告2019年第14号)第八条规定,適用加計抵減政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认適用加計抵減政策时,通过电子稅務局(或前往办税服务厅)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

  纳税人通过电子稅務局提交声明时,系统将自动显示《適用加計抵減政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行業,录入计算期内四項服務的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。纳税人到办税服务厅提交声明时,稅務部门会提供免填单服务,纳税人只要将上述4项信息告知窗口工作人员,工作人员会预填好声明内容,交由纳税人确认,如果信息准确无误,纳税人盖章后即可提交。稅務部门将在4月底前完成相关系统功能改造,待系统升级后纳税人就可以通过上述两种途径提交声明。

  二、假設A企業2019年11月成立,2019年11月至2020年1月四項服務销售额占比超过50%。请问,为判断2021年是否能享受加计抵减政策,计算2020年四項服務销售额占比时,2020年1月份的销售额是否参与计算?

  答:《财政部 稅務总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 稅務总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)第七条规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3個月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起適用加計抵減政策;纳税人确定適用加計抵減政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。该例中,为判断2021年是否能享受加计抵减政策时,2020年1月份的销售额应参与计算2020年四項服務销售额的占比。

  三、假设某公司2019年已適用加計抵減政策,但由于2019年四項服務销售额占比未达标,2020年不再享受加计抵减政策。请问,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变动情况吗?

  答:39號公告第七條規定,加計抵減政策執行到期後,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前,納稅人應核算加計抵減額的變動情況。該例中,如果納稅人2019年有結余的加計抵減額可以在2020年繼續抵減;已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發生進項稅額轉出時,應相應調減加計抵減額。

  四、A公司2019年4月1日成立并登记为一般纳税人。2019年4月至2020年2月取得了进项税额但销售收入为0。2020年3月至5月发生销售行为,且四項服務销售额占比超过50%。请问该纳税人2019年和2020年是否適用加計抵減政策?如果适用,可否补提2019年的加计抵减额?

  答:39號公告第七條規定,2019年4月1日後設立的納稅人,自設立之日起3個月的销售额符合相关规定条件的,自登记为一般纳税人之日起適用加計抵減政策。如果纳税人成立后一直未取得销售收入,以其首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。该例中,2020年3-5月的四項服務销售额占比超过50%,2020年可以享受加计抵减政策。39号公告规定“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定適用加計抵減政策当期一并计提。”,A公司自2019年4月1日登记为一般纳税人之日可计提但未计提的加计抵减额可以补提。

  五、我公司是按季申報的小規模納稅人,2019年4月在異地從事建築工程,4月份收入12.8萬元,請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

  答:根据《國家稅務總局关于小规模纳税人免征增值稅政策有关征管问题的公告》(國家稅務總局公告2019年第4号 )第一条和第六条规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超過10萬元(以1個季度爲1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超過10萬元的,当期无需预缴税款。你公司是按季申报的小规模企业,4月份收入没有超过30万元,当月不需在工程所在地预缴增值税。

  如果你公司4-6月在工程所在地的建築工程收入超過30萬元,應按建築工程收入全額預繳增值稅;如果4-6月未超過30萬元,仍不需在工程所在地預繳增值稅。

  六、D公司2019年2月從一般納稅人轉登記爲小規模納稅人後,2019年5月份發生一筆2018年12月份的退貨,請問如何計算應納稅額?

  答:《國家稅務總局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(國家稅務總局公告2018年第18号)第五条规定,转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。如调整后的应纳税额小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減;如調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減後仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一並申報繳納。

  D公司5月份確認退貨時,應調整2019年2月稅款所屬期的申報表,重新計算應納稅額,與原2月份的應納稅額比較,比較結果根據上述規定處理。

  七、某境外旅客2019年4月1日來我國遊玩。2019年4月3日,該旅客在北京A退稅商店購買了一件羊絨衫,取得退稅商店當天爲其開具的增值稅普通發票及退稅申請單,發票注明稅率13%,價稅合計1130元;同日,在B退稅商店購買了一批中藥飲片,取得退稅商店當天爲其開具的增值稅普通發票及退稅申請單,發票注明稅率9%,價稅合計218元。4月8日,該旅客從北京前往上海,次日從上海離境。請問:(1)該旅客從上海離境時,是否可以申請離境退稅?(2)如果可以申請離境退稅,退稅物品的退稅額是多少?

  答:(1)該旅客購買的羊絨衫可以申請離境退稅。按照《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(中華人民共和國財政部公告2015年第3號)的規定,境外旅客在退稅商店購買的退稅物品,從已實施離境退稅政策的其他地區離境,符合退稅申請條件的,可以申請辦理離境退稅。境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣的,方能申請離境退稅。按照上述規定,本例中旅客從上海(已實施離境退稅政策的地區)離境時,其自北京購買的羊絨衫,可以申請離境退稅;購買的中藥飲片不能申請離境退稅

  (2)如经审核无误,在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可获得的退税额为124.3元。按照《财政部 稅務总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 稅務总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,2019年4月1日起,適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率爲11%。因此,本例中該旅客可取得的應退稅額=退稅物品銷售發票金額(含增值稅)×退稅率=1130×11%=124.3元。

  八、自2019年4月9日起,進境物品進口稅調整的範圍和幅度?

  答:自2019年4月9日起,進境物品進口稅調整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群衆生活密切相關的商品,主要是涵蓋在進口稅稅目的稅目1和稅目2中,這兩個稅目的進口稅稅率分別由之前的15%調到13%、25%調到20%,降幅分別爲13.33%和20%。

  上述進口稅率調整主要側重食品、藥品等基本消費品,適當降低這些商品的進口稅率,能給國內消費者提供更多攜帶應稅物品消費的選擇,提高人們的健康水平,豐富人們的基本生活。

  九、我公司是小規模納稅人,2019年3月份銷售收入9萬元,當月因代開增值稅專用發票1萬元繳納稅款300元,4月份發生退貨,請問如何處理?

  答:《國家稅務總局关于小规模纳税人免征增值稅政策有关征管问题的公告》(國家稅務總局公告2019年第4号)第八条规定,小规模纳税人月销售额未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後,可以向主管稅務機關申請退還。

  十、請問增值稅發票選擇確認平台可以勾選哪些增值稅發票?

  答:根据《國家稅務總局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(國家稅務總局公告2019年第8号)第二条规定,一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。


来源:國家稅務總局12366

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